Thuế Tiếp Thị Liên Kết: Công Văn 7403 Và Chi Phí Affiliate

Công ty bán hàng đa kênh gần như ai cũng đang chi hoa hồng cho KOL, KOC hoặc người làm affiliate trên sàn TMĐT. Câu hỏi kế toán hay vướng là khoản này tính thuế thế nào và cần chứng từ gì. Ngày 06/10/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 7403/CT-TMĐT, nêu cách kê khai, khấu trừ, nộp thuế tiếp thị liên kết. Đây là công văn hướng dẫn, nên bạn cần đọc toàn văn và kiểm tra hiệu lực các căn cứ pháp lý. Bài này chỉ là nhận định của Mr Lực.

Công văn 7403/CT-TMĐT nói gì?

Công văn 7403/CT-TMĐT ngày 06/10/2026 do Cục Thuế ban hành (người ký: ông Cáp Quý Phúc). Văn bản gửi Cục Thương mại điện tử và Kinh tế số (Bộ Công Thương) và Công ty TNHH TikTok Shop Việt Nam. Nội dung xoay quanh việc kê khai, khấu trừ, nộp thuế đối với thu nhập tiếp thị liên kết trên nền tảng TMĐT.

Hiểu đơn giản, tiếp thị liên kết là hoạt động quảng cáo hàng hóa, dịch vụ qua đường dẫn, mã giới thiệu hoặc phương thức tương tự gắn với nền tảng TMĐT. Người làm affiliate nhận hoa hồng khi có đơn hàng phát sinh.

Bảng tổng hợp văn bản liên quan:

Văn bản	Ngày	Nội dung chính	Hiệu lực
Công văn 7403/CT-TMĐT	06/10/2026	Hướng dẫn kê khai, khấu trừ, nộp thuế với thu nhập tiếp thị liên kết trên nền tảng TMĐT	Là công văn hướng dẫn; trang tra cứu đang ghi “Đã biết”, cần kiểm tra lại
Luật TMĐT 122/2025/QH15 (khoản 12 Điều 3)	10/12/2025	Định nghĩa dịch vụ tiếp thị liên kết	Cần kiểm tra hiệu lực hiện hành
Nghị định 252/2026/NĐ-CP (Điều 43)	30/6/2026	Căn cứ về trách nhiệm của chủ quản nền tảng (khấu trừ, khai thay, nộp thay)	Cần kiểm tra hiệu lực hiện hành
Luật Thuế TNDN 2025 (Điều 9)	Theo văn bản	Điều kiện chi phí được trừ	Cần kiểm tra hiệu lực hiện hành
Nghị định 320/2025/NĐ-CP (khoản 1 Điều 9)	Theo văn bản	Hướng dẫn điều kiện chi phí được trừ	Cần kiểm tra hiệu lực hiện hành

Bạn nên tải toàn văn công văn để tự đối chiếu, ví dụ trên thuvienphapluat.vn hoặc cổng thông tin của Cục Thuế.

Phân loại thu nhập và ai khấu trừ thuế?

Điểm mấu chốt: cách tính thuế phụ thuộc vào bản chất khoản thu, không phụ thuộc cái tên “hoa hồng”.

Trường hợp A: cá nhân làm theo hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể. Khoản thu là thu nhập từ tiền lương, tiền công. Bên chi trả có trách nhiệm khấu trừ, kê khai, nộp thuế TNCN.
Trường hợp B: sáng tạo nội dung, tiếp thị liên kết mang tính kinh doanh. Thu nhập chịu thuế TNCN 5% theo hướng dẫn trong công văn.

Tiêu chí	Trường hợp A (lao động)	Trường hợp B (kinh doanh)
Bản chất	Tiền lương, tiền công	Thu nhập kinh doanh từ tiếp thị liên kết
Ai khấu trừ	Bên chi trả	Chủ quản nền tảng khấu trừ, khai thay, nộp thay (nếu thuộc phạm vi Điều 43 NĐ 252/2026)
Mức thuế	Tính theo quy định với tiền lương, tiền công	5% theo hướng dẫn trong công văn
Chứng từ gợi ý	Hợp đồng lao động, bảng lương, chứng từ khấu trừ thuế	Hợp đồng/thỏa thuận hoa hồng, đối soát, chứng từ khấu trừ hoặc hóa đơn (tùy trường hợp)

Bảng chỉ mang tính gợi ý, cần đối chiếu toàn văn công văn.

Còn trường hợp doanh nghiệp tự chi hoa hồng ngoài nền tảng thì sao? Công văn tập trung vào nền tảng TMĐT như TikTok Shop. Khi doanh nghiệp tự trả hoa hồng cho KOC ngoài nền tảng, nghĩa vụ khấu trừ cần được xác định riêng theo bản chất hợp đồng. Đây là điểm chưa thể kết luận chắc chắn, nên hỏi cơ quan thuế quản lý của bạn.

Chứng từ để chi phí affiliate được trừ khi tính thuế TNDN

Mục 3 của công văn hướng dẫn: chi phí của doanh nghiệp thuê dịch vụ tiếp thị liên kết được tính vào chi phí được trừ TNDN nếu đáp ứng đủ điều kiện tại Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025 và khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Về hóa đơn:

Cá nhân cung cấp dịch vụ tiếp thị liên kết có doanh thu vượt 1 tỷ đồng/năm phải đăng ký sử dụng hóa đơn.
Doanh nghiệp dùng hóa đơn do hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phát hành làm chứng từ trong hồ sơ ghi nhận chi phí.

Checklist hồ sơ gợi ý (không phải danh mục bắt buộc, hãy đối chiếu văn bản gốc):

Hợp đồng hoặc thỏa thuận hợp tác affiliate/KOC, ghi rõ cơ chế tính hoa hồng.
Bảng đối soát hoa hồng theo kỳ, khớp với đơn hàng phát sinh.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Hóa đơn của cá nhân (nếu thuộc diện phải xuất) hoặc chứng từ khấu trừ thuế (tùy trường hợp).
Hợp đồng lao động, bảng lương nếu thuộc trường hợp A.

Ví dụ minh họa: Công ty X trả hoa hồng cho KOC

Số liệu giả định, chỉ để minh họa cách tính.

Công ty X (hàng tiêu dùng) trả hoa hồng 100 triệu đồng/tháng cho một KOC làm kinh doanh độc lập.

Nếu xác định thuộc trường hợp B và áp thuế suất 5%: 100.000.000 × 5% = 5.000.000 đồng thuế TNCN.
Phải đối chiếu điều kiện thực tế (ai là bên khấu trừ, khoản thu có đúng bản chất kinh doanh hay không) trước khi áp dụng.
Nếu KOC đó có hợp đồng lao động với Công ty X: khoản chi là tiền lương, tiền công. Thuế TNCN tính theo quy định đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, không áp mức 5% cố định.

Bút toán minh họa (theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành, ví dụ Thông tư 99/2025/TT-BTC, cần kiểm tra tài khoản theo hướng dẫn mới nhất; bỏ qua GTGT cho đơn giản):

Tình huống	Bút toán
Công ty X là bên khấu trừ	Nợ TK 641: 100 triệu / Có TK 3335: 5 triệu / Có TK 331: 95 triệu
Công ty X không phải khấu trừ (ví dụ cá nhân có hóa đơn)	Nợ TK 641: 100 triệu / Có TK 331: 100 triệu

Khi thanh toán thì ghi Nợ TK 331 / Có TK 112. Tài khoản chi phí có thể khác (641 hoặc 642) tùy cách phân loại của doanh nghiệp.

Ứng dụng thực tế cho kế toán doanh nghiệp

Mr Lực gợi ý rà soát 3 rủi ro sau:

Phân loại sai bản chất hợp đồng. Ký “hợp đồng dịch vụ” nhưng thực tế có quản lý, chấm công, giao chỉ tiêu như nhân viên thì phải cân nhắc kỹ trường hợp A hay B.
Thiếu chứng từ khi cá nhân vượt ngưỡng 1 tỷ đồng. Hãy theo dõi doanh thu lũy kế từng KOC/KOL trong năm để yêu cầu hóa đơn đúng lúc.
Hoa hồng không đối soát được với doanh thu đơn hàng. Chi phí hoa hồng cần khớp với dữ liệu đơn hàng và báo cáo của sàn, nếu không rất khó giải trình khi bị kiểm tra.

Hiện chưa có văn bản chính thức nào thay thế công văn này. Bạn nên theo dõi thêm hướng dẫn của Cục Thuế và hỏi cơ quan thuế quản lý khi gặp tình huống đặc thù.

Nhờ AI hỗ trợ được gì? AI giúp tóm tắt công văn, lập checklist hồ sơ, soạn câu hỏi gửi cơ quan thuế. AI không thay thế phán đoán chuyên môn của kế toán, mọi kết luận phải đối chiếu văn bản gốc.

Câu hỏi thường gặp

Hoa hồng tiếp thị liên kết chịu thuế TNCN bao nhiêu phần trăm?

Tùy bản chất khoản thu. Nếu là thu nhập mang tính kinh doanh từ tiếp thị liên kết thì chịu thuế TNCN 5% theo hướng dẫn trong công văn. Nếu cá nhân làm theo hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể thì khoản thu tính là tiền lương, tiền công.

Doanh nghiệp tự chi hoa hồng ngoài nền tảng có phải khấu trừ thuế không?

Chưa thể khẳng định chung. Bạn cần xác định bản chất hợp đồng và hỏi cơ quan thuế quản lý để có hướng dẫn phù hợp với trường hợp của mình.

Chi phí affiliate có được trừ khi tính thuế TNDN không?

Được, nếu đáp ứng đủ điều kiện tại Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025 và khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, kèm hồ sơ chứng từ hợp lệ. Với cá nhân doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm, cần có hóa đơn theo quy định.

Kết luận

Thuế tiếp thị liên kết xoay quanh một câu hỏi: khoản hoa hồng này là thu nhập từ tiền lương, tiền công hay thu nhập kinh doanh. Từ đó mới xác định được ai khấu trừ, mức thuế và chứng từ cần giữ. Việc cần làm ngay là tải công văn gốc, rà soát hợp đồng affiliate/KOC đang có, và xin ý kiến cơ quan thuế khi gặp tình huống chưa rõ.

Bạn có thể đọc thêm:

Nguồn tham khảo

0 0 votes

Article Rating