Tiếp Thị Liên Kết Và Hóa Đơn: Kế Toán Cần Lưu Ý Gì 2026

Tiếp thị liên kết hóa đơn là cụm từ kế toán doanh nghiệp tìm kiếm nhiều trong thời gian gần đây, khi Luật Quản lý thuế mới, Nghị định 254/2026/NĐ-CP và Thông tư 91/2026/TT-BTC cùng có hiệu lực từ 01/7/2026. Hai câu hỏi nổi lên: tiếp thị liên kết có doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm cần lưu ý gì về hóa đơn, và hóa đơn dịch vụ AI ghi thuế GTGT 10% có được khấu trừ không. Bài này là tổng hợp để bạn định hướng, không thay thế việc đọc toàn văn từng công văn gốc.

1. Bối cảnh pháp lý và các văn bản cần theo dõi

Từ 01/7/2026, bộ khung về quản lý thuế và hóa đơn thay đổi đáng kể. Bảng dưới đây gom các văn bản liên quan để bạn tra nhanh.

Văn bản	Ngày	Nội dung chính	Hiệu lực
Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15	Chưa xác minh	Khung pháp lý quản lý thuế	Cần kiểm tra hiệu lực
Nghị định 254/2026/NĐ-CP	Chưa xác minh	Hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử	01/7/2026
Thông tư 91/2026/TT-BTC	Chưa xác minh	Hướng dẫn Nghị định 254 (5 chương, 25 điều, 5 phụ lục)	01/7/2026
Thông tư 89/2026/TT-BTC	30/6/2026	Hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 252/2026/NĐ-CP	01/7/2026
Công văn 4831/CT-CS	15/07/2026	Cục Thuế giới thiệu nội dung mới của Nghị định 254 và Thông tư 91	Văn bản hướng dẫn
Công văn 7403/CT-TMĐT	Chưa xác minh	Nghĩa vụ thuế của cá nhân cung cấp nội dung thông tin số, tiếp thị liên kết	Cần kiểm tra
Công văn 7478/CT-QLNT	Chưa xác minh	Nội dung của hóa đơn	Cần kiểm tra

Lưu ý: cột “Chưa xác minh” nghĩa là mình chưa có nguồn xác nhận ngày ban hành. Hãy tra lại trên gdt.gov.vn hoặc thuvienphapluat trước khi trích dẫn trong hồ sơ.

2. Công văn 7403/CT-TMĐT: nghĩa vụ thuế của cá nhân làm nội dung số và tiếp thị liên kết

Công văn 7403/CT-TMĐT của Cục Thuế hướng dẫn nghĩa vụ thuế đối với cá nhân cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số và tiếp thị liên kết trong thương mại điện tử. Công văn xuất hiện trong bản tin kế toán tuần 05–11/10/2026 trên LuatVietnam. Mình chỉ tóm tắt hướng chung, bạn cần đọc bản gốc để nắm câu chữ chính xác:

Đối tượng: cá nhân có thu nhập từ cung cấp nội dung thông tin số và hoạt động tiếp thị liên kết trên môi trường thương mại điện tử.
Nghĩa vụ thuế: công văn xếp nhóm hoạt động này vào diện phải xem xét nghĩa vụ thuế, nên doanh nghiệp trả hoa hồng cần hiểu rõ bản chất khoản chi để xử lý chứng từ cho đúng.
Tác động tới kế toán doanh nghiệp: bên chi hoa hồng cần làm rõ đối tác là cá nhân hay tổ chức, có kinh doanh thường xuyên hay không, để chọn đúng loại chứng từ.

Một câu hỏi đang được cộng đồng quan tâm là tiếp thị liên kết có doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm cần lưu ý gì về hóa đơn. Mình mới thấy tiêu đề câu hỏi này trên einvoice.vn, chưa đọc nội dung và chưa xác minh ngày đăng, nên không khẳng định ngưỡng hay cách xử lý cụ thể ở đây. Bạn nên đối chiếu trực tiếp với công văn và hướng dẫn mới nhất.

3. Tình huống thực chiến 1: trả hoa hồng tiếp thị liên kết cho cá nhân

Ví dụ minh họa (số liệu giả định): Công ty X thanh toán hoa hồng tiếp thị liên kết 50.000.000 đồng/tháng cho cá nhân Y, người làm nội dung và dẫn khách mua hàng qua đường link riêng.

Kế toán nên rà theo các bước:

Xác định bản chất khoản chi: hoa hồng môi giới, tiếp thị hay cung cấp dịch vụ nội dung? Hợp đồng ghi thế nào thì hạch toán theo đó.
Xác định tư cách bên nhận: Y đã đăng ký kinh doanh, có mã số thuế và xuất hóa đơn không, hay chỉ là cá nhân không kinh doanh?
Chọn chứng từ phù hợp: nếu Y xuất hóa đơn thì dùng hóa đơn; nếu không, doanh nghiệp cần xem xét chứng từ khấu trừ thuế theo quy định hiện hành. Việc chọn loại nào phụ thuộc vào hướng dẫn mới của Thông tư 91/2026/TT-BTC và các văn bản thuế liên quan, bạn cần kiểm tra điều khoản cụ thể.
Tính chi phí được trừ TNDN: khoản 50 triệu/tháng chỉ yên tâm tính vào chi phí được trừ khi có hợp đồng, bằng chứng dịch vụ thực tế, chứng từ hợp lệ và chứng từ thanh toán phù hợp.

Rủi ro thường gặp: chỉ có chat tin nhắn và bảng kê tự lập, không có hợp đồng và chứng từ hợp lệ. Khoản chi này dễ bị loại khi thanh tra.

4. Tình huống thực chiến 2: hóa đơn phần mềm AI ghi thuế GTGT 10%

Ví dụ minh họa (số liệu giả định): Công ty X mua gói dịch vụ phần mềm AI, hóa đơn ghi giá trị 10.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là 1.000.000 đồng.

Để xét khấu trừ 1.000.000 đồng thuế GTGT đầu vào, kế toán kiểm tra các điều kiện:

Điều kiện	Cần kiểm tra
Hóa đơn hợp lệ	Đúng nội dung bắt buộc, đúng mẫu theo quy định mới; tham khảo Công văn 7478/CT-QLNT về nội dung hóa đơn
Thông tin người mua	Tên, mã số thuế, địa chỉ khớp với đăng ký của công ty
Dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh	Có mục đích sử dụng rõ ràng, liên quan hoạt động chịu thuế GTGT
Thanh toán không dùng tiền mặt	Cần kiểm tra ngưỡng áp dụng hiện hành, mình không nêu con số khi chưa xác minh
Người bán	Đang hoạt động, hóa đơn hợp pháp

Câu hỏi “hóa đơn ChatGPT Business ghi thuế GTGT 10% có được khấu trừ không” hiện mình chỉ thấy tiêu đề trên einvoice.vn, chưa đọc nội dung bài. Vì vậy mình không kết luận cho trường hợp này. Với hóa đơn của nhà cung cấp nước ngoài hoặc có thuế suất lạ, hãy xác minh người bán, cách kê khai và điều kiện khấu trừ theo văn bản hiện hành.

Khi nào nên hỏi cơ quan thuế: khi hóa đơn có thông tin người bán khó xác minh, nội dung dịch vụ mơ hồ, thuế suất không khớp với hướng dẫn, hoặc khoản tiền lớn và có thể bị thanh tra.

5. Nhận định của Mr Lực

Dưới đây là góc nhìn thực tế của mình, mang tính tham khảo:

Điểm còn tranh luận: cách phân loại hoạt động tiếp thị liên kết (hoa hồng hay dịch vụ nội dung số) và chứng từ tương ứng. Cộng đồng kế toán đang chờ thêm hướng dẫn rõ ràng.
Rủi ro hay gặp: hợp đồng sơ sài, thiếu bằng chứng dịch vụ đã thực hiện, hóa đơn nhập sai thông tin người mua, thanh toán không khớp chủ thể.
Điểm cần chờ văn bản chính thức: các ngưỡng, thủ tục khấu trừ và cách áp dụng cho từng nhóm đối tượng mới. Văn bản có thể được sửa, thay thế hoặc bổ sung.
Về AI/phần mềm: công cụ có thể giúp rà soát hồ sơ nhanh, nhưng không thay thế phán đoán chuyên môn của kế toán và trách nhiệm của người ký hồ sơ.

6. Checklist 6 bước cho kế toán

Rà hợp đồng: bản chất dịch vụ, bên cung cấp, mức hoa hồng/giá trị, điều khoản thanh toán và chứng từ.
Rà hóa đơn/chứng từ: đủ nội dung bắt buộc, đúng thông tin người mua, đúng thời điểm.
Kiểm tra người bán: tình trạng hoạt động, mã số thuế, tư cách (tổ chức hay cá nhân kinh doanh).
Đối chiếu thuế GTGT: thuế suất ghi trên hóa đơn, điều kiện khấu trừ và hình thức thanh toán.
Lưu hồ sơ: hợp đồng, bằng chứng thực hiện dịch vụ, hóa đơn, chứng từ thanh toán, trao đổi với cơ quan thuế nếu có.
Theo dõi công văn mới: cập nhật định kỳ và kiểm tra hiệu lực trước khi áp dụng.

Câu hỏi thường gặp

Trả hoa hồng tiếp thị liên kết cho cá nhân thì dùng hóa đơn hay chứng từ khấu trừ?

Tùy tư cách của người nhận. Nếu cá nhân kinh doanh và xuất hóa đơn thì dùng hóa đơn. Nếu không, cần xem xét chứng từ khấu trừ theo quy định hiện hành. Hãy đọc Thông tư 91/2026/TT-BTC và công văn liên quan để chọn đúng.

Hóa đơn dịch vụ AI ghi thuế GTGT 10% có chắc chắn được khấu trừ không?

Không chắc chắn. Việc khấu trừ phụ thuộc hóa đơn hợp lệ, thông tin người mua đúng, dịch vụ phục vụ hoạt động chịu thuế và chứng từ thanh toán đáp ứng quy định. Với trường hợp cụ thể như ChatGPT Business, mình khuyến nghị xác minh với cơ quan thuế.

Làm sao biết một công văn còn hiệu lực?

Đọc toàn văn trên gdt.gov.vn hoặc thuvienphapluat, kiểm tra ngày ban hành, ngày hiệu lực và xem có văn bản nào thay thế hay sửa đổi không.

Kết luận

Vấn đề tiếp thị liên kết hóa đơn xoay quanh hai việc: xác định đúng bản chất khoản chi và giữ bộ chứng từ hợp lệ. Hãy xem Công văn 7403/CT-TMĐT, Công văn 7478/CT-QLNT, Nghị định 254/2026/NĐ-CP và Thông tư 91/2026/TT-BTC như điểm xuất phát, đọc bản gốc và kiểm tra hiệu lực trước khi áp dụng. Theo dõi công văn mới trên gdt.gov.vn để không bỏ sót thay đổi.

Bài liên quan bạn có thể đọc tiếp:

Nguồn tham khảo

0 0 votes

Article Rating