Sau khi tìm hiểu IAS 2 về cách đo lường hàng tồn kho, chúng ta chuyển sang một báo cáo tài chính quan trọng khác: báo cáo lưu chuyển tiền tệ. IAS 7 lưu chuyển tiền tệ là chuẩn mực kế toán quốc tế quy định doanh nghiệp phải trình bày dòng tiền vào – ra trong kỳ, giúp người đọc báo cáo thấy được khả năng tạo tiền thực tế của doanh nghiệp – điều mà báo cáo kết quả kinh doanh (lãi/lỗ) không thể hiện đầy đủ.
📋 Mục Lục Bài Viết
Ba Nhóm Hoạt Động Theo IAS 7
IAS 7 yêu cầu phân loại dòng tiền thành 3 nhóm:
Hoạt động kinh doanh (Operating): dòng tiền từ hoạt động chính tạo doanh thu – thu tiền bán hàng, trả tiền nhà cung cấp, trả lương.
Hoạt động đầu tư (Investing): mua/bán tài sản cố định, đầu tư tài chính dài hạn.
Hoạt động tài chính (Financing): vay vốn, trả nợ vay, phát hành cổ phiếu, trả cổ tức.
Cách phân loại này giúp người đọc thấy tiền của doanh nghiệp đến từ đâu và dùng vào việc gì.
Phương Pháp Trực Tiếp Và Gián Tiếp
Với dòng tiền từ hoạt động kinh doanh, IAS 7 cho phép 2 cách trình bày:
Phương pháp trực tiếp: liệt kê trực tiếp các khoản thu, chi tiền (thu từ khách hàng, chi trả nhà cung cấp…).
Phương pháp gián tiếp: bắt đầu từ lợi nhuận kế toán, điều chỉnh các khoản không phải tiền (khấu hao, thay đổi hàng tồn kho, công nợ…) để ra dòng tiền thực tế. Đây là phương pháp phổ biến hơn vì dễ lập từ số liệu sẵn có trên báo cáo tài chính.
Ví dụ số (phương pháp gián tiếp): Công ty Y có lợi nhuận kế toán 200 triệu đồng, khấu hao trong kỳ 30 triệu (cộng lại vì không phải chi tiền thật), hàng tồn kho tăng 20 triệu (trừ đi vì tiền bị “giữ” trong hàng), khoản phải trả tăng 10 triệu (cộng lại vì chưa phải trả tiền ngay). Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh = 200 + 30 – 20 + 10 = 220 triệu đồng.
Câu Hỏi Thường Gặp
Doanh nghiệp nên chọn phương pháp trực tiếp hay gián tiếp?
IAS 7 khuyến khích phương pháp trực tiếp vì cung cấp thông tin hữu ích hơn để dự báo dòng tiền tương lai, nhưng đa số doanh nghiệp chọn phương pháp gián tiếp vì dễ lập hơn từ số liệu kế toán sẵn có.
IAS 7 có khác VAS 24 của Việt Nam không?
VAS 24 được xây dựng dựa trên IAS 7 nên cách phân loại 3 nhóm hoạt động và 2 phương pháp lập báo cáo về cơ bản giống nhau. Khác biệt chủ yếu ở một số hướng dẫn chi tiết về cách phân loại lãi vay, cổ tức.
Kết Luận
IAS 7 giúp người đọc báo cáo tài chính hiểu được doanh nghiệp thực sự có bao nhiêu tiền mặt, tiền đến từ đâu và đi về đâu – thông tin mà lợi nhuận kế toán một mình không thể hiện được. Kết hợp với IAS 2 về hàng tồn kho và IAS 1 về trình bày báo cáo tài chính, bạn đã có nền tảng để đọc hiểu một bộ báo cáo tài chính theo IFRS. Xem thêm các bài viết khác trong chuyên mục Kế toán quốc tế.