Tuần 18–22/9/2026, Cục Thuế ban hành liên tiếp 7 công văn trả lời vướng mắc cho các địa phương. Điểm nóng nhất là hoàn thuế GTGT 2026 – cả với hàng xuất khẩu lẫn dự án đầu tư. Bên cạnh đó là câu chuyện gỗ sơ chế không chịu thuế GTGT, ưu đãi thuế TNDN và lệ phí môn bài khi doanh nghiệp “bỏ địa chỉ”. Bài viết tóm tắt dễ hiểu từng văn bản và chỉ ra việc kế toán cần làm ngay.
📋 Mục Lục Bài Viết
- Bảng Tổng Hợp Văn Bản Mới
- 1. Hoàn Thuế GTGT Hàng Xuất Khẩu (CV 7018, CV 6980)
- 2. Hoàn Thuế GTGT Dự Án Đầu Tư (CV 7019)
- 3. Gỗ Sơ Chế Thông Thường & Hóa Đơn Sai Thuế Suất (CV 7021)
- 4. Thu Nhập Nào Được Ưu Đãi Thuế TNDN? (CV 7022)
- 5. Lệ Phí Môn Bài Khi DN Không Hoạt Động Tại Địa Chỉ (CV 6938)
- Ứng Dụng Thực Tế: Kế Toán Cần Làm Gì Ngay?
- Câu Hỏi Thường Gặp
- Kết Luận
Bảng Tổng Hợp Văn Bản Mới
| Số hiệu | Ngày | Nội dung chính | Nhóm |
|---|---|---|---|
| CV 7018/CT-QLNT | 22/09/2026 | Hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu | GTGT |
| CV 6980/CT-QLNT | 21/09/2026 | Cách xác định số thuế GTGT được hoàn khi xuất khẩu | GTGT |
| CV 7019/CT-QLNT | 22/09/2026 | Hóa đơn trước ngày cấp GCN đầu tư vẫn được xét hoàn | GTGT – Dự án |
| CV 7021/CT-QLNT | 22/09/2026 | Gỗ sơ chế thông thường không chịu thuế GTGT; xử lý hóa đơn sai thuế suất | GTGT – Hóa đơn |
| CV 7022/CT-QLNT | 22/09/2026 | Thu nhập nào được hưởng ưu đãi thuế TNDN | TNDN |
| CV 6938/CT-QLNT | 18/09/2026 | Lệ phí môn bài với DN không hoạt động tại địa chỉ đăng ký | Quản lý thuế |
| NĐ 363/2026/NĐ-CP | 19/09/2026 (HL 11/11/2026) | Xử phạt vi phạm hành chính lĩnh vực dữ liệu | Dữ liệu |
1. Hoàn Thuế GTGT Hàng Xuất Khẩu (CV 7018, CV 6980)
Cục Thuế nhắc lại nguyên tắc: trong tháng/quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu mà thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xem xét hoàn theo tháng/quý (trừ hàng nhập khẩu rồi xuất khẩu sang nước khác).
- Cách tính số hoàn: theo Điều 7 Thông tư 69/2025/TT-BTC – cộng thuế GTGT đầu vào kỳ trước chuyển sang và phát sinh trong kỳ (kể cả TSCĐ) dùng cho xuất khẩu.
- Kê khai: theo hướng dẫn tại mẫu tờ khai của TT 81/2021/TT-BTC (sửa đổi bởi TT 40/2025/TT-BTC).
Hiểu đơn giản: muốn hoàn đủ, doanh nghiệp phải tách được phần thuế đầu vào phục vụ xuất khẩu. Không tách riêng thì sẽ bị phân bổ, số hoàn dễ bị giảm.
2. Hoàn Thuế GTGT Dự Án Đầu Tư (CV 7019)
Đây là điểm gỡ vướng đáng chú ý: pháp luật không lấy ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư làm mốc xác định thuế GTGT đầu vào của dự án.
- Hóa đơn phát sinh trước ngày cấp GCN ĐKĐT vẫn được xét khấu trừ, hoàn thuế nếu chứng minh hàng hóa, dịch vụ thực tế phục vụ chuẩn bị hoặc thực hiện dự án.
- Hồ sơ nên chuẩn bị: hóa đơn, chứng từ thanh toán, hợp đồng thuê đất, tài liệu xác định địa điểm dự án (điểm b khoản 1 Điều 46 TT 89/2026/TT-BTC).
3. Gỗ Sơ Chế Thông Thường & Hóa Đơn Sai Thuế Suất (CV 7021)
- Gỗ tròn, thanh gỗ đã cưa, xẻ theo quy cách nhưng chưa bào trơn, chưa tẩm hóa chất, chưa sấy là sơ chế thông thường → không chịu thuế GTGT ở khâu sản xuất bán ra và nhập khẩu.
- Hóa đơn đã lập sai thuế suất: xử lý theo NĐ 70/2025/NĐ-CP (hóa đơn trước 01/7/2026) và điểm b khoản 1 Điều 10 TT 91/2026/TT-BTC.
- Thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu cho hàng không chịu thuế: liên hệ cơ quan hải quan để xử lý.
4. Thu Nhập Nào Được Ưu Đãi Thuế TNDN? (CV 7022)
Doanh nghiệp có dự án ưu đãi theo lĩnh vực thì các thu nhập liên quan trực tiếp cũng được ưu đãi: thanh lý phế liệu của sản phẩm ưu đãi, chênh lệch tỷ giá gắn với hoạt động ưu đãi, lãi tiền gửi không kỳ hạn… (khoản 2 Điều 10 TT 96/2015/TT-BTC).
- Lãi tiền gửi có kỳ hạn: xử lý theo quy định về thu nhập khác.
- Tiền bồi thường (ví dụ bồi thường hiệu suất tuabin điện gió): chỉ được ưu đãi nếu gắn trực tiếp với vận hành, sản xuất của dự án.
5. Lệ Phí Môn Bài Khi DN Không Hoạt Động Tại Địa Chỉ (CV 6938)
Doanh nghiệp bị cơ quan thuế thông báo không hoạt động tại địa chỉ đăng ký vẫn phải thực hiện nghĩa vụ thuế. Khi làm thủ tục chấm dứt mã số thuế, phải nộp đủ hồ sơ khai, tiền thuế (kể cả lệ phí môn bài), xử lý tiền nộp thừa và thuế GTGT chưa khấu trừ (NĐ 252/2026/NĐ-CP, Điều 14 TT 90/2026/TT-BTC). Cục Thuế cho biết đang nghiên cứu giải pháp tháo gỡ.
Lưu ý thêm: Nghị định 363/2026/NĐ-CP
Xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực dữ liệu, có hiệu lực từ 11/11/2026. Dữ liệu khách hàng, nhân sự trong phần mềm kế toán cũng nằm trong phạm vi cần kiểm soát.
Ứng Dụng Thực Tế: Kế Toán Cần Làm Gì Ngay?
- Lập bảng theo dõi riêng thuế GTGT đầu vào cho hoạt động xuất khẩu theo tháng/quý, kiểm tra ngưỡng 300 triệu trước khi nộp hồ sơ hoàn.
- Với dự án mới: gom hóa đơn phát sinh trước ngày cấp GCN ĐKĐT kèm hợp đồng, biên bản chứng minh phục vụ dự án.
- Rà soát hóa đơn bán hàng nông, lâm sản sơ chế; lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế nếu sai thuế suất.
- Khi quyết toán TNDN: tách lãi tiền gửi có kỳ hạn, tiền bồi thường khỏi thu nhập ưu đãi.
- Kiểm tra tình trạng mã số thuế của chi nhánh, đơn vị phụ thuộc; hoàn tất nghĩa vụ trước khi đóng MST.
- Phối hợp IT rà soát phân quyền, lưu trữ dữ liệu kế toán trước 11/11/2026.
Câu Hỏi Thường Gặp
Hóa đơn mua trước khi có Giấy chứng nhận đầu tư có được hoàn thuế GTGT không?
Có thể được, nếu chứng minh hàng hóa, dịch vụ thực tế phục vụ dự án và đáp ứng điều kiện khấu trừ (CV 7019/CT-QLNT).
Ngưỡng hoàn thuế GTGT xuất khẩu năm 2026 là bao nhiêu?
Từ 300 triệu đồng thuế đầu vào chưa khấu trừ hết trong tháng/quý.
Bán gỗ xẻ chưa sấy có phải xuất hóa đơn có thuế GTGT?
Không. Đây là sản phẩm sơ chế thông thường, thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở khâu sản xuất bán ra.
Lãi tiền gửi có kỳ hạn có được hưởng ưu đãi thuế TNDN?
Không đương nhiên. Ưu đãi áp dụng cho lãi tiền gửi không kỳ hạn liên quan trực tiếp; lãi có kỳ hạn xử lý theo quy định thu nhập khác.
Kết Luận
7 công văn tháng 9/2026 cho thấy cơ quan thuế tiếp tục làm rõ điều kiện hoàn thuế GTGT 2026 và ranh giới thu nhập ưu đãi TNDN. Công văn trả lời cá biệt không phải văn bản quy phạm, nhưng là “kim chỉ nam” để kế toán chủ động chuẩn bị hồ sơ, tránh bị loại số hoàn hoặc truy thu. Hãy lưu lại bài viết và rà soát ngay hồ sơ của doanh nghiệp bạn.